INCENTIVOS FISCALES UNA GRAN OPORTUNIDAD PARA INVERTIR  EN EL PAÍS DE EL SALVADOR

El Estado y gobierno de El Salvador han emitido una serie de normativas  orientadas a incentivar y  facilitar la inversión tanto nacional como extranjera y/o mixta dentro de las cuales y más importantes establecen:

  1.      No existen restricciones a la propiedad extranjera ni respecto a las fusiones, adquisiciones y empresas mancomunadas.
  2.       Incentivos a la inversión extranjera están reguladas por las Leyes decretadas por la Asamblea  así: Zonas Francas Industriales y Comerciales y de Reactivación de las Exportaciones, estas  leyes buscan promover la inversión extranjera al mejorar la competitividad del país en todas las áreas de acción.

Lo importante es que, la  Ley de Inversiones le otorga iguales condiciones a las compañías nacionales, extranjeras y/o mixtas.

 2.1)  LEY DE ZONAS FRANCAS INDUSTRIALES

Y DE COMERCIALIZACIÓN

Esta ley y sus reformas establecen los siguientes beneficios.

  1. Exención del Impuesto sobre la Renta por un periodo de 10  a 15 años, extensible a los socios individualmente.
  2. Tasa cero del Impuesto de Valor Agregado. (IVA)
  3. Exención de impuestos municipales por un periodo de 10 a 15 años.
  4. Exención de impuestos de transferencias de bienes raíces cuando la propiedad será utilizada para propósitos comerciales.
  5. Exención de impuestos sobre las importaciones de maquinaria, materia prima, equipo y bienes intermedios utilizados para la producción previa  autorización.
  6. Dejando la opción de comercializar y/o vender parte o toda la producción en el mercado local o Centroamericano, desde luego cancelando los aranceles correspondientes.

Cualquier compañía nacional  extranjera puede establecerse y operar desde una Zona Franca o Recinto Fiscal, si está involucrada en la producción, ensamble, manufactura, procesamiento, transformación o comercialización de bienes y servicios; además de la oferta de servicios relacionados con el comercio internacional o regional. El país cuenta con más de 15 zonas francas bien desarrolladas con servicios que facilitan la infraestructura para el desarrollo y fomento  de industrias ligeras y pesadas.

2.2)  LEY DE SERVICIOS INTERNACIONALES.

Esta ley y sus reformas establecen los siguientes beneficios.

  1. Exención del Impuesto sobre la Renta por un periodo de  15 años, extensible a los socios individualmente.
  1. Tasa cero del Impuesto de Valor Agregado (IVA)
  2. Exención de impuestos municipales por un periodo de 10 años.
  3. Exención de impuestos de transferencias de bienes raíces cuando la propiedad será utilizada para propósitos comerciales.
  4. Exención de impuestos sobre las importaciones de maquinaria, materia prima, equipo y bienes intermedios utilizados para la producción previa  autorización.
  5. Exención de impuestos aduaneros para la importación de materia prima y bienes intermedios para operaciones parciales o temporales en el exterior.
  6. Las compañías dedicadas a la maquila o al ensamble en el exterior y que exportan, comercializan y manufacturan bienes y servicios por tiempo parcial o temporal, gozan de exención de impuestos sobre la propiedad, por la misma cantidad que el valor de las exportaciones.

Todos los sectores están abiertos a la inversión extranjera, sin límite de participación, con la excepción que marca la ley, tales como: el comercio, la industria y la prestación de servicios en pequeño; a determinados usos y servicios de bienes públicos que requieren previa concesión del Estado de ellos y a entidades financieras.

Política Monetaria

La Ley  Integración Monetaria, que fijó el valor del colón salvadoreño en 8.75 por US$1.00, entró en vigencia el 1º de enero de 2001. Esto permitió el uso del dólar como moneda de curso legal. Uno de los beneficios inmediatos de la integración monetaria fue la eliminación de controles de cambio y el riesgo de devaluación. Aunado a todo esto la tasa de inflación se ha mantenido en un solo dígito.

Política Fiscal:

Durante los últimos años, el Sistema Impositivo Salvadoreño ha estado sujeto a un proceso de reforma a fin de simplificar la recaudación y de optimizar la eficiencia.

Los ingresos por impuestos percibidos por el Estado con tal  concepto han sido reducidos a cuatro grandes fuentes:

A. Impuesto sobre la Renta.
B. Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de Servicios. (IVA)
C. Impuestos de Importación con un Proceso de Desgravación.
D. Impuestos de Transferencias de Bienes Raíces.

No obstante, existen otros tipos de impuesto, el Impuesto sobre las Bebidas Gaseosas o Endulzadas y el Impuesto sobre la Bebidas Alcohólicas Nacionales o Extranjeras.

La tasa del Impuesto sobre la Renta Neta para personas jurídicas sin perjuicio de su domicilio o nacionalidad es del 30% sobre la renta imponible, o el 1% sobre los ingresos que excedan los  $150,000.00, el que resulte de mayor importe, en consecuencia las empresas cuyos ingresos sean menores a los US$150,000.00, pagan una tasa del 25%. También aplica la retención del 5% al momento de ser distribuidas al accionista.

La tasa del impuesto sobre la Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de Servicios (IVA) es del 13%.

El año fiscal expira el 31 de diciembre. Las declaraciones de la renta se pueden presentar desde el 2 de enero hasta el 30 de abril

En concordancia con mi Artículo anterior estos inventivos deberían estar homologados para todos los países de la región y así ir creando las bases para toda la región Centroamericana sea un solo portal de oportunidades para el mundo de las inversiones.

LIC. REINALDO COTO AMAYA & ASOCIADOS
AUDITOR, Y CONSULTOR EMPRESARIAL, Salvador, San Salvador.
www.reicotto.net 

LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA

(NORMAS DE VALORACION ENTRE PARTES RELACIONADAS)

Introducción

Como consecuencia  del  creciente aumento que ha registrado en los recientes años el flujo de de mercancías entre los diferentes países del mundo, y ante la demanda de los bienes y servicios producidos por las compañías multinacionales en mercados que antes no estaban abiertos al comercio mundial, estas compañías se  han visto en la necesidad de  trasladar cada vez con mayor  frecuencia centros de producción y distribución  de bienes y servicios de un país a otro.  Este fenómeno tiene como consecuencia, que el intercambio de bienes y servicios entre las subsidiarias de un mismo grupo multinacional de compañías, se haya incrementado tremendamente en los últimos años, debido a que desean aprovechar las economías de escala y dividir las funciones entre las subsidiarias de acuerdo con el mejor rendimiento de los recursos con que cuentan dichas subsidiarias encada país.  Por tal razón, el intercambio de todos estos bienes y servicios entre divisiones de un mismo grupo multinacional de compañías ha dado origen a la problemática de determinar el precio adecuado de trasferencia fijado entre dichas compañías. De la misma forma, para las autoridades fiscales, esto trae consigo la tarea de vigilar que dichas compañías paguen impuestos en su jurisdicción fiscal, en una base coherente con la utilidad que obtendrían compañías independientes.

Que se entiende por Precio de Transferencia? Es el precio pactado por operaciones efectuadas entre dos o más divisiones que pertenecen a un mismo grupo de compañías, sea este multinacional o no. De esta manera, para que un precio pueda considerarse de transferencia, tiene que ser resultado de una transacción realizada entre dos o más compañías que se asuman como entidades relacionadas. 

Podemos decir entonces que un precio de transferencia es aquel que se establece en transacciones que se realizan entre diferentes ramas o divisiones de una misma compañías o grupo multinacional de compañías.

El uso de precios de transferencia representa un intento de reemplazar la coordinación administrativa por un mecanismo de mercado en la  asignación de recursos dentro de una gran corporación.

Un precio de transferencia puede ser resultado de una gran diversidad de transacciones llevadas a cabo entre compañías relacionadas. Algunos de las operaciones comunes se muestran a continuación:

  •  Compraventa de materia prima,
  •  Compraventa de productos terminados,
  •  Prestación de servicios administrativos,
  •  Servicios de asistencia técnica,
  •  Cobro o pago de regalías,
  •  Transferencia de tecnología,
  •  Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
  •  Préstamos,

En la mayoría de las corporaciones – multinacionales o no - algunas divisiones hacen ventas a otras divisiones, por lo cual, a diferencia de las transacciones llevadas a cabo entre empresas que no son entidades relacionadas, un precio de transferencia puede ser afectado por consideraciones de planeación corporativa, y de esta manera pudiera ser que no refleje las fuerzas reales de mercado que estarían implicadas si dichas transacciones se llevaran a cabo entre empresas independientes.

En virtud de lo anterior, mediante la fijación de los precios de transferencia una empresa multinacional puede reducir su carga tributaria trasladando utilidades de una jurisdicción con alta imposición fiscal o otra con menores tasas fiscales.

En Guatemala nace la figura de  Precio de Transferencia? Conforme lo establecido en el Libro I, Capítulo VI, del Decreto 10-2012, publicado el 5 de marzo de 2012 en el Diario Oficial, “Ley de ActualizaciónTributaria”, nace a la vida jurídica la figura de Precio de Transferencia en Guatemala, introduciendo en el artículo 54 de dicho cuerpo legal, el Principio de Libre Competencia,  otorgándole las facultades correspondientes a la Administración Tributaria para comprobar si las operaciones entre partes relacionadas se han efectuado observando dicho principio.

Para tal efecto, el artículo 56 de dicha ley, establece que para efectos de la misma, se entiende por partes relacionadas lo siguiente:

Se consideran partes relacionadas, entre una persona residente en Guatemala y una residente en el extranjero, cuando se den los casos siguientes:

  • Cuando una de ellas dirija o controle la otra, o posea, directa o indirectamente, al menos el veinticinco por ciento (25%) de su capital social o de sus derechos de voto, ya sea en la entidad nacional o en la extranjera.
  • Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen ambas partes relacionadas, o posean en su conjunto, directa o indirectamente, al menos el veinticinco por ciento (25%) de participación en el capital social o los derechos de voto de ambas personas.
  • Cuando se trate de personas jurídicas, ya sea la residente en Guatemala o la extranjera, que pertenezcan a un mismo grupo empresarial. En particular, se considera a estos efectos que dos sociedades forman parte de un mismo grupo empresarial si una de ellas es socio o partícipe de la otra y se encuentra en relación con ésta en alguna de las siguientes situaciones:
  •            Posea la mayoría de los derechos de voto.
  •            Tenga la facultad de nombrar o destituir a los miembros del órgano de administración o que a través de su representante legal intervenga decididamente en la otra entidad.
  •             Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la mayoría de los derechos de voto.
  •            Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del órgano de administración.
  •            La mayoría de los miembros del órgano de administración de la persona jurídica dominada, sean personeros, gerentes o miembros del órgano de administración de la sociedad dominante o de otra dominada por ésta.

Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de un grupo empresarial respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este numeral, todas estas sociedades integran un grupo empresarial.

Para efectos de lo anterior,  se considera que una persona natural posee una participación en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participación o de acciones, directa o indirectamente, corresponde al cónyuge o persona unida por relación de parentesco, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado.

El término persona se refiere a personas naturales, jurídicas y demás organizaciones con o sin personalidad jurídica.

También se consideran partes relacionadas:

  • Una persona residente en Guatemala y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en el  extranjero.
  • Un distribuidor o agente exclusivo residente en Guatemala de una entidad residente en el exterior y esta última.
  • Una persona residente en Guatemala y sus establecimientos permanentes en el extranjero.
  • Un establecimiento permanente situado en Guatemala y su casa matriz residente en el exterior, otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada.

El ámbito de aplicación conforme lo establecido en el artículo 57 de la ley citada, alcanza cualquier operación que se realice entre la persona residente en Guatemala con la residente en el extranjero y tenga efectos en la determinación de la base imponible del período en que se realiza la operación y en los siguientes períodos.

Esta obligación fiscal debe cumplirse conforme a la ley vigente a esta fecha en marzo del 2014 cuando se presente la declaración anual de Impuesto sobre la Renta.

Lic. Ninrod Sazo
Socio División Consultoría Fiscal y Legal
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EL SALVADOR INCREMENTA SALARIO MÍNIMO

El Presidente de la República del El Salvador, a través del Órgano Ejecutivo, atendiendo a lo establecido en la Constitución de la República Salvadoreña de igual manera a las propuestas de los trabajadores, empleadores y a los análisis realizados por el Consejo Nacional de Salario Mínimo aprueba el aumento al salario mínimo. 
 
Se promulgan los decretos ejecutivos No. 103, 104, 105 y 106 en donde se aprueba el incremento al salario mínimo de: Comercio, Industria, Servicios y Agricultura. En dichos decretos se proponen tres aumentos de forma escalonada.
 
Este incremente tendrá vigencia a partir del 01 de julio de 2013, 01 de enero de 2014 y 01 de enero de 2015. Esto debido a que en cada rango de fecha se realizan incrementos del 4% en relación a a tarifa del período anterior.  
 
Tabla comparativa de las tarifas aprobadas en cada período, partiendo del salario vigente del 16 de mayo de 2011 al 30 de junio de 2013.

LIC. REINALDO COTO AMAYA & ASOCIADOS
AUDITOR, Y CONSULTOR EMPRESARIAL, Salvador, San Salvador.
www.reicotto.net 
   
   
Agexport
Camara de comercio
   

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